隨著財(cái)稅改革的進(jìn)一步深入，新年伊始，一系列的財(cái)稅新規(guī)即將施行。展望2016，新規(guī)的實(shí)施對(duì)企業(yè)帶來(lái)哪些變化？為了讓廣大涉稅人員準(zhǔn)確把握新規(guī)，推出稅收類新政集錦，以期幫助廣大企業(yè)盡享稅政優(yōu)惠。

關(guān)鍵詞一：印花稅類

關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知為促進(jìn)融資租賃業(yè)健康發(fā)展，公平稅負(fù)，現(xiàn)就融資租賃合同有關(guān)印花稅政策通知如下：對(duì)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。

在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

關(guān)鍵詞二：所得稅類

31個(gè)城市啟動(dòng)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅試點(diǎn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2015〕126號(hào))，決定在北京、上海、天津、重慶等31個(gè)城市實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)。

根據(jù)3部門通知，實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區(qū)為：北京市、上海市、天津市、重慶市；27個(gè)省、自治區(qū)的各一個(gè)城市，包括河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽(yáng)市、吉林省長(zhǎng)春市等。

通知規(guī)定，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前予以扣除，自2016年1月1日?qǐng)?zhí)行。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)一步完善財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部發(fā)布《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))，規(guī)定自2016年1月1日起，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)之外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。允許企業(yè)追溯過(guò)去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除。

股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題明確國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(2015年第80號(hào))，明確了政策適用范圍、計(jì)稅價(jià)格的確定及備案手續(xù)辦理等相關(guān)問(wèn)題，非上市的中小高新技術(shù)企業(yè)或未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，并且個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可以分期繳納個(gè)人所得稅，自2016年1月1日起施行。

兩項(xiàng)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策推至全國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局此前發(fā)布《關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))，決定將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點(diǎn)的四項(xiàng)所得稅政策推廣至全國(guó)范圍實(shí)施。其中，自2016年1月1日起，關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策以及關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅政策這兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠開(kāi)始實(shí)施。

自2016年1月1日起，符合條件的個(gè)人可享受以下兩項(xiàng)個(gè)人所得稅政策：中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。獲得轉(zhuǎn)增的股本應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。

獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按照“工資薪金所得項(xiàng)目”，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅額。

關(guān)鍵詞三：征退減免類

重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄調(diào)整實(shí)施財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家能源局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄及規(guī)定的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2015〕51號(hào))，自2016年1月1日起，取消軸流式水電機(jī)組等裝備的免稅政策，生產(chǎn)制造相關(guān)裝備和產(chǎn)品的企業(yè)2016年度預(yù)撥免稅進(jìn)口額度相應(yīng)取消，《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2015年修訂)》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》開(kāi)始執(zhí)行。

其中，涉及紡機(jī)的重大技術(shù)裝備目錄中，新增了紡熔復(fù)合非織造布成套設(shè)備。刪除了高速噴氣織機(jī)、滌綸短纖維成套設(shè)備、高速粘膠長(zhǎng)絲連續(xù)紡絲機(jī)、環(huán)綻細(xì)紗機(jī)、粗紗機(jī)。

關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄中新增了紡熔復(fù)合非織造布成套設(shè)備的熔噴紡絲裝置，刪除了高速噴氣織機(jī)所有零部件、環(huán)綻細(xì)紗機(jī)的氣動(dòng)搖架、粗紗機(jī)的氣動(dòng)和板簧搖架。

不予免稅目錄中新增了紡熔復(fù)合非織造布紡絲、牽伸機(jī)和氨綸卷繞機(jī)。

天津、遼寧、安徽等地實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策財(cái)政部發(fā)文，天津市、遼寧省、安徽省、福建省、廈門市和四川省人民政府按《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的公告》(財(cái)政部公告2015年第3號(hào))、《海關(guān)總署關(guān)于境外旅客購(gòu)物離境退稅業(yè)務(wù)海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的公告》(海關(guān)總署公告2015年第25號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第41號(hào))規(guī)定，自2016年1月1日起，實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策。

據(jù)了解，同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購(gòu)買退稅物品的金額達(dá)到500元人民幣，且尚未啟用和消費(fèi)，就可申請(qǐng)退稅。境外旅客在退稅商店購(gòu)買退稅商品后，如需申請(qǐng)退稅的，應(yīng)當(dāng)向商家索取境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單和銷售發(fā)票，并在離境時(shí)主動(dòng)持退稅物品、申請(qǐng)單、銷售發(fā)票和本人身份證件向海關(guān)申報(bào)；海關(guān)驗(yàn)核無(wú)誤后，將在退稅申請(qǐng)單上簽章，旅客持該申請(qǐng)單便可至退稅代理機(jī)構(gòu)領(lǐng)取退稅。

鉛蓄電池征收4%進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對(duì)電池、涂料征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2015〕4號(hào))規(guī)定，自2016年1月1日起對(duì)起動(dòng)活塞式發(fā)動(dòng)機(jī)用鉛酸蓄電池和其他鉛酸蓄電池征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，適用稅率為4%。

荒山林地等占地全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅為了提高土地利用效率，促進(jìn)節(jié)約集約用地，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕1號(hào))規(guī)定，對(duì)已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

有機(jī)肥產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)明確國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確有機(jī)肥產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第86號(hào))，享受增值稅免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品中，有機(jī)肥料按《有機(jī)肥料》(NY525—2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有機(jī)—無(wú)機(jī)復(fù)混肥料按《有機(jī)—無(wú)機(jī)復(fù)混肥料》(GB18877—2009)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，生物有機(jī)肥按《生物有機(jī)肥》(NY884—2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)肥產(chǎn)品，不得享受財(cái)稅〔2008〕56號(hào)文件規(guī)定的增值稅免稅政策。

新發(fā)布公告中明確，自2016年1月1日起，有機(jī)肥按《有機(jī)肥料》(NY525—2012)、《有機(jī)—無(wú)機(jī)復(fù)混肥料》(GB18877—2009)、《生物有機(jī)肥》(NY884—2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。今后，有機(jī)肥產(chǎn)品的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)如在執(zhí)行過(guò)程中有更新、替換，統(tǒng)一按最新的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。